1. Hàng mẫu không thu tiền có phải xuất hoá đơn không?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3, Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:Như vậy, đối với hàng mẫu không thu tiền thì khi xuất hàng hóa doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo đúng quy định.

2. Quy định xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền

Về mức thuế suất thuế GTGT

Căn cứ theo Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP về điều kiện áp dụng thuế suất 0%:Ngoài ra, căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 81/2018/NĐ-CP về hàng mẫu không thu tiền như sau:Do đó, trường hợp công ty xuất khẩu hàng mẫu ra nước ngoài nếu đáp ứng điều kiện về hàng xuất khẩu và quy định tại điều 8 Nghị định 81/2018/NĐ-CP thì hàng mẫu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0%.Đối với hàng mẫu không thu tiền không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nên không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất 0%, do vậy khi lập hóa đơn giá trị gia tăng doanh nghiệp phải thực hiện tính thuế GTGT đầu ra như bán hàng hóa tại thị trường trong nước.

Về nội dung hóa đơn

Hàng mẫu là sản phẩm dùng làm mẫu để sản xuất, gia công, chế biến hoặc được nhập khẩu để làm mô hình nghiên cứu nhằm mục đích đánh giá, trải nghiệm nhằm đảm bảo chất lượng đầu ra của sản phẩm. Tuy nhiên, hóa đơn hàng mẫu vẫn cần phải đảm bảo đầy đủ các nội dung quy định của hóa đơn.Căn cứ theo điều 10 Nghị định 123 được bổ sung bởi Điểm đ Khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về nội dung của hóa đơn gồm:Trong các trường hợp cụ thể và theo thỏa thuận của các bên, nội dung hóa đơn có thể được bổ sung thêm các nội dung khác.

Về thời điểm xuất hóa đơn

Căn cứ khoản 8 điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa đổi khoản 1 điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm xuất hóa đơn như sau:Tuy nhiên trong một số trường hợp không cần xuất hóa đơn cho hàng mẫu, cụ thể:Nếu hàng mẫu chỉ dùng cho khách hàng thử nghiệm, không thu tiền, không có mục đích thương mại, kế toán không bắt buộc phải lập hóa đơn theo quy định về chứng từ kế toán và hóa đơn hiện hành.Hàng mẫu tặng miễn phí, đi kèm sản phẩm chính (dùng cho mục đích khuyến mãi, kích cầu), không cần xuất hóa đơn riêng nếu giá trị hàng mẫu đã được cộng vào giá bán sản phẩm chính. Trị giá hàng mẫu này sẽ được tính vào giá vốn hoặc chi phí bán hàng của doanh nghiệp.Tìm hiểu thêm:

3. Cách xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền trên MISA meInvoice

Theo quy định tại Công văn 1219/CCTKV17-QLDN1 năm 2025 hướng dẫn lập hóa đơn GTGT đối với hàng mẫu như sau:Như vậy, doanh nghiệp thực hiện xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền như xuất hóa đơn hàng khuyến mại.Để xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền trên MISA meInvoice cần thực hiện theo các bước sau:Bước 1: Vào mục Hóa đơn, nhấn chọn Thêm mới.Bước 2: Điền đầy đủ các thông tin trên hóa đơn.Để trải nghiệm miễn phí tính năng xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền trên phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice, quý doanh nghiệp đăng ký tại đây:

4. Hướng dẫn hạch toán hàng mẫu không thu tiền

4.1. Hạch toán nhận hàng mẫu không thanh toán

Khi doanh nghiệp phát hành hàng mẫu, sản phẩm khuyến mại cho khách dùng thử nhằm giới thiệu sản phẩm mới mà không thu tiền và không kèm điều kiện mua bán, kế toán thực hiện định khoản như sau:Nợ TK 641: Ghi nhận chi phí bán hàng hoặc chi phí sản xuất, giá vốn hàng hóa (theo Thông tư 200).Có TK 155 hoặc 156: Ghi giảm trị giá thành phẩm hoặc hàng hóa xuất dùng làm mẫu, khuyến mại.Ví dụ: Doanh nghiệp X ra sản phẩm mới và tặng sản phẩm mẫu cho khách, không thu tiền. Kế toán công ty X thực hiện hạch toán như sau:Nợ TK 641: 20.000.000 VNĐCó TK 155: 20.000.000 VNĐTrường hợp xuất từ hàng hóa mua vào:Nợ TK 641: 20.000.000 VNĐCó TK 156: 20.000.000 VNĐ

4.2. Hạch toán hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền

Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng): Số tiền tương ứng với giá trị hàng mẫu xuất khẩu.Có TK 155 (Thành phẩm) hoặc TK 156 (Hàng hóa): Số tiền tương ứng với giá trị hàng mẫu xuất khẩuNợ TK 641: Chi phí bán hàng (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm… liên quan đến xuất khẩu hàng mẫu).Có TK 111, 112, 331: Ghi nhận số tiền thanh toán các chi phí nêu trên (tiền mặt, chuyển khoản, hoặc phải trả nhà cung cấp).Ví dụ minh họa:Doanh nghiệp X xuất khẩu hàng mẫu miễn phí, trị giá xuất kho 30.000.000 VNĐ:Nợ TK 641: 30.000.000 VNĐCó TK 155: 30.000.000 VNĐ (nếu xuất từ thành phẩm sản xuất)Hoặc:Nợ TK 641: 30.000.000 VNĐCó TK 156: 30.000.000 VNĐ (nếu xuất từ hàng hóa mua vào)

4.3. Hạch toán hàng mẫu nhập khẩu không thu tiền

Trong nhiều trường hợp, hàng mẫu được nhập khẩu (còn gọi là hàng phi mậu dịch). Kế toán thực hiện hạch toán đối với hàng mẫu nhập khẩu không thu tiền như sau:Ghi nợ vào tài khoản 3333.Ghi nợ vào tài khoản 333312.Ghi có vào tài khoản 1111 (hoặc 1121)....

4. Bút toán kết chuyển thuế GTGT không được khấu trừ (nếu có)

Trong trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu của hàng mẫu không đủ điều kiện khấu trừ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)Có TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ)Phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice ứng dụng công nghệ AI tiên tiến - Tải hoá đơn tự động từ nhà cung cấp, kết nối dữ liệu lên phần mềm kế toán và nhanh chóng kiểm tra sai sót, kịp thời cảnh báo khi phát hiện có các rủi ro về hóa đơn như:Đặc biệt, MISA meInvoice đã có thể kiểm tra thuế suất & gợi ý thuế suất đúng của hàng hoá dịch vụ trên hoá đơn!NHẬN ƯU ĐÃI 15% & DÙNG THỬ 50 LƯỢT XỬ LÝ HOÁ ĐƠN full tính năng từ MISA meInvoice khi quý KH đăng ký theo form: